Régimen Fiscal y Tributario Subnacional

A partir de la Constitución de Colombia de 1991, los municipios tienen la potestad de definir los impuestos por aplicar dentro de su territorio, así como sus características, en el marco de unos parámetros y lineamientos establecidos en la normatividad nacional para cada uno de los impuestos.

Los tributos del orden departamental y municipal deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso de los departamentos se denominan ordenanzas y para los municipios, acuerdos; aprobados respectivamente por las asambleas departamentales o por los consejos municipales o distrital, por iniciativa del gobierno local. En las ordenanzas o acuerdos debe contenerse la denominación de los sujetos de la obligación tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de esta.

Como se ha señalado, los impuestos nacionales, departamentales y municipales, en general se aplican a la totalidad de la industria; cada uno, de acuerdo con su normatividad, establece los criterios para su liquidación y recaudo, y las exenciones aplicadas a diferentes sectores. El impuesto de oro, plata y platino, y el de transporte de hidrocarburos, son los únicos que hacen referencia específica al sector minero energético.

En la tabla 7 se resaltan los principales impuestos departamentales, que por sus características propias aplican a la industria extractiva.

Tabla 7. Listado de impuestos departamentales, y aplicabilidad al sector

Fuente: Consultoría JA&A (2016).

En relación con los impuestos municipales, estos en su mayoría fueron establecidos mediante la Ley 93 de 1913, inicialmente a favor de Santafé de Bogotá, y posteriormente extendidos a favor de los demás municipios del país. Después se expidió la Ley 14 de 1983, ley de fortalecimiento de los fiscos municipales, la cual se encargó de actualizar y establecer parámetros comunes para el cobro de los tributos de las entidades territoriales.

Los principales impuestos municipales que aplican al sector, de acuerdo con sus características propias, se detallan en la tabla 8.

Tabla 8. Listado de impuestos municipales y aplicabilidad al secto

Fuente: Consultoría JA&A (2016).

[1] Las características de cada impuesto departamental y municipal que aplican a la industria extractiva se detallan en el documento “Marco normativo y fiscal”, elaborado por la firma consultora JA&A -2016, el cual se puede consultar en la página de EITI.